Cách hạch toán lãi lỗ đầu năm, cuối năm theo chuẩn TT 99/2025/TT-BTC

Nắm vững nguyên tắc, phương pháp và quy trình kết chuyển lãi lỗ theo Circular 99/2025/TT-BTC là cần thiết để doanh nghiệp quản lý chi phí, kiểm soát dòng tiền và đảm bảo báo cáo tài chính minh bạch.

The same Lac Viet learn in detail how to set up accounting the profit and loss early in the year, end of the year, principles of account, and follow the accounting standards in Vietnam.

1. Accounting profit and loss is what? Role in business

Hạch toán lãi lỗ là quá trình kế toán ghi nhận, tổng hợp cũng như phản ánh toàn bộ kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ, bao gồm doanh thu, chi phí và lợi nhuận phát sinh. Đây là công cụ quan trọng giúp các tổ chức, doanh nghiệp đang tìm hiểu thông tin về bút toán kết chuyển lãi lỗ có thể đánh giá hiệu quả hoạt động, xác định khả năng sinh lời để ra quyết định quản trị dựa trên dữ liệu chính xác.

The role of accounting the profit and loss including:

• Evaluate business performance: Business, understand profit fact, define the array any business bringing high-value and the array would need to optimize costs.
• Support cost management: Helps in tracking the expenses were incurred, costs not allocated with the pen the transfer pnl beginning of the year or end of the year according to circular 133.
• Decision support: From the results of the pnl leaders have the facility to financial planning, cash flow projections, and given the strategic decisions.
• Legal compliance: fully recognize revenue, expense, gain or loss to help ensure compliance with accounting standards and tax obligations.

2. The method of accounting the profit and loss popular

The organizations and enterprises are to find out information about accounting the profit and loss. The table below sum up the method of accounting profits and losses downloads, compare the advantages and disadvantages and apply to each method:

The organizations and enterprises are to find out information about accounting need to consider the suitable methods to optimize accounting pnl beginning of the year/end of the year, the transfer pnl 911 and the shipping interest, anal, 421.

3. Hạch toán lãi lỗ theo từng trường hợp thực tế doanh nghiệp thường gặp

Trong thực tế, kế toán không chỉ cần biết “doanh nghiệp lãi thì hạch toán thế nào, lỗ thì hạch toán thế nào”, mà quan trọng hơn là xác định đúng kết quả kinh doanh sau khi đã tập hợp đầy đủ doanh thu, thu nhập, giá vốn, chi phí và thuế TNDN. 

Theo Thông tư 99/2025/TT-BTC, TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối được dùng để phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp. TK 421 được chi tiết thành TK 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy kế đến cuối năm trước, TK 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay.

3.1. Accounting for the transfer pnl beginning of the year

Balance transfer of profit or loss has not distributed from the previous period to start any new guarantees report early years accurately reflect the equity and financial situation. Ensure data show the accurate, reflecting the true equity, accounting support, tracking, control the flow of money as well as cost allocation.

Principle:

• Consistency: maintain data consistency between the reported financial year ago and balances, beginning of period new (balance TK 421 end of the previous year equal to the balance of TK 421 beginning of the year).
• Compliance: Use the pen to calculate the shipping rate for year circular 133 (or TT 200 for large businesses) to ensure compliance with accounting standards in Vietnam.

How accounting profit and loss hasn distribution:

Use TK 911 in the pen math beginning of the year is not correct, because TK 911 is account intermediate used to determine the results of business in the states must have a 0 balance at the end of the period. Pen math beginning of the year is just restoring the balance of TK 421.

Note: accounting entries the beginning of the year is the balance transfer, the end period of the previous year and only made on 01/01 following year (or the first day of the new accounting) if the business needs re-adjustment of the initial states.

3.2 Hạch toán lãi lỗ cuối năm khi doanh nghiệp có lợi nhuận

Đây là nghiệp vụ cốt lõi khi khóa sổ cuối năm. Sau khi hoàn tất việc kết chuyển doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý, chi phí tài chính, chi phí khác và chi phí thuế TNDN, nếu bên Có TK 911 lớn hơn bên Nợ thì doanh nghiệp có lợi nhuận sau thuế.

Ví dụ: Sau khi hoàn tất các bút toán kết chuyển, TK 911 xác định doanh nghiệp có 1 tỷ đồng lợi nhuận sau thuế.

Điểm kế toán cần kiểm tra là không nên kết chuyển sang TK 421 khi chưa hoàn tất việc xác định chi phí thuế TNDN và các khoản doanh thu, chi phí liên quan. Nếu còn bỏ sót chi phí hoặc doanh thu, lợi nhuận sau thuế được kết chuyển sẽ không phản ánh đúng kết quả thực tế.

Theo hướng dẫn về TK 421 của Thông tư 99, tài khoản này phản ánh kết quả kinh doanh sau thuế và phải được theo dõi chi tiết theo từng năm tài chính.

3.3 Hạch toán lỗ cuối năm khi doanh nghiệp có kết quả kinh doanh âm

Nếu tổng doanh thu, thu nhập không đủ bù đắp giá vốn, chi phí và các khoản thuế liên quan, doanh nghiệp phát sinh lỗ sau thuế.

Ví dụ, sau khi hoàn tất các bút toán kết chuyển, TK 911 có kết quả lỗ 500 triệu đồng.

Theo Thông tư 99, TK 421 có thể có số dư Nợ hoặc Có; số dư Nợ phản ánh khoản lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý tại thời điểm kết thúc kỳ kế toán.

Cần phân biệt lỗ kế toán với lỗ được chuyển khi xác định thuế TNDN. Doanh nghiệp không nên lấy nguyên số lỗ trên TK 421 để mặc nhiên xác định số lỗ được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo.

3.4 Hạch toán doanh thu và chi phí để xác định lãi lỗ từ hoạt động kinh doanh chính

Trước khi kết chuyển lãi hoặc lỗ, kế toán phải đưa các khoản doanh thu, chi phí liên quan về TK 911.

Ví dụ doanh nghiệp có doanh thu bán hàng 10 tỷ đồng, giá vốn 6 tỷ đồng, chi phí bán hàng 1 tỷ đồng và chi phí quản lý doanh nghiệp 1,5 tỷ đồng.

Sau khi thực hiện các bút toán trên, kế toán tiếp tục kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí tài chính, thu nhập và chi phí khác cũng như chi phí thuế TNDN nếu có, trước khi xác định lợi nhuận sau thuế.

3.5 Hạch toán lãi lỗ khi doanh nghiệp có doanh thu hoạt động tài chính

Doanh nghiệp có tiền gửi ngân hàng, hoạt động đầu tư hoặc các giao dịch tài chính khác có thể phát sinh doanh thu hoạt động tài chính. Khoản này cũng phải được đưa vào quá trình xác định kết quả kinh doanh.

Ví dụ doanh nghiệp phát sinh 200 triệu đồng doanh thu hoạt động tài chính trong kỳ.

TK 515 là tài khoản phản ánh doanh thu hoạt động tài chính trong hệ thống tài khoản theo Thông tư 99.

Với doanh nghiệp có quy mô giao dịch lớn, kế toán nên tách riêng kết quả từ hoạt động kinh doanh chính và hoạt động tài chính khi phân tích. Điều này giúp ban lãnh đạo đánh giá liệu lợi nhuận đến chủ yếu từ hoạt động cốt lõi hay từ các khoản thu nhập tài chính.

3.6 Hạch toán lãi lỗ khi phát sinh thu nhập và chi phí khác

Các giao dịch như thanh lý, nhượng bán tài sản hoặc những khoản thu nhập, chi phí không thuộc hoạt động kinh doanh thông thường có thể ảnh hưởng đến kết quả cuối kỳ.

Ví dụ doanh nghiệp phát sinh 300 triệu đồng thu nhập khác và 180 triệu đồng chi phí khác.

Như vậy, hai khoản trên làm tăng kết quả kinh doanh 120 triệu đồng trước thuế. Việc theo dõi riêng TK 711 và TK 811 cũng giúp kế toán trưởng đánh giá chất lượng lợi nhuận, tránh trường hợp lợi nhuận tăng mạnh nhưng nguyên nhân lại đến từ các giao dịch không thường xuyên.

3.7 Hạch toán lãi lỗ khi có chi phí thuế TNDN

Một sai sót thường gặp là kết chuyển doanh thu và chi phí xong rồi lập tức kết chuyển số chênh lệch sang TK 421 mà chưa hoàn tất bước xác định chi phí thuế TNDN.

Về nguyên tắc, cần xác định kết quả trước thuế, xác định chi phí thuế TNDN theo quy định, sau đó mới xác định lợi nhuận sau thuế để kết chuyển.

Kế toán cần phân biệt lợi nhuận kế toán với thu nhập chịu thuế TNDN. Đây là hai cơ sở có thể khác nhau do có những khoản doanh thu, chi phí được xử lý khác nhau giữa kế toán và pháp luật thuế.

3.8 Hạch toán lãi lỗ đầu năm khi chuyển lợi nhuận năm nay sang năm trước

Đây là nghiệp vụ nên được tách riêng khi hướng dẫn hạch toán lãi lỗ theo Thông tư 99, bởi nhiều kế toán chỉ chú ý đến bút toán cuối năm mà bỏ qua bước xử lý số dư TK 421 vào đầu năm tài chính tiếp theo.

Theo Thông tư 99, TK 421 gồm 4211 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối lũy kế đến cuối năm trước, 4212 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay. Đầu năm sau, số dư của TK 4212 được kết chuyển sang TK 4211.

Ví dụ, năm 2026 doanh nghiệp kết thúc năm với lợi nhuận sau thuế 2 tỷ đồng và đã phản ánh tại TK 4212. Sang đầu năm 2027, kế toán thực hiện:

Nợ TK 4212: 2 tỷ đồng
Có TK 4211: 2 tỷ đồng

Bút toán này không tạo ra lợi nhuận mới, mà chỉ chuyển số liệu từ phần “năm nay” sang phần “lũy kế đến cuối năm trước” để tiếp tục theo dõi.

3.9 Hạch toán phân phối hoặc xử lý lãi lỗ sau khi đã kết chuyển

Sau khi kết chuyển kết quả kinh doanh sang TK 421, doanh nghiệp có thể phát sinh các nghiệp vụ phân phối lợi nhuận hoặc xử lý khoản lỗ theo quyết định hợp pháp của doanh nghiệp và quy định liên quan.

Thông tư 99 yêu cầu doanh nghiệp theo dõi chi tiết kết quả kinh doanh của từng năm tài chính, từng nội dung phân chia lợi nhuận, chẳng hạn trích lập quỹ, bổ sung vốn hoặc chia cổ tức, lợi nhuận.

4. Process accounting profit and loss in business

Accounting profit and loss to help businesses identify business results in the states, as the basis of cost control, performance evaluation, operation and service of the management and financial decisions.

Step 1: collect & check stock from books

This is the platform to ensure the accuracy and legitimacy of data pre-recorded.

Collect the full set: accounting needs to collect 100% invoice sales (revenue) coupons import/export warehouse, payment receipt/authorization details, the pay table with the economic contracts incurred during the period.

Check the legality and validity:

• Legal: vouchers must be strictly regulated by law on form (electronic invoice valid digital signature...).
• Valid: content must be complete, accurate and properly reflect the business, economic, signed and full approval of the stakeholders.

For horizontal projection: compare the total revenue/expense on books with the original documents to ensure no missing or duplicate items.

Thoroughly tested to help businesses avoid the risk of tax authorities exclude costs, is not valid when the settlement, from which minimize the amount of corporate INCOME tax payable whitewash.

Step 2: recognize revenue & expense detail

After the documents are verified, the accountant made the account and credited to the account related to the gain or loss, time tracking details on each cost centers (departments, projects) in order to control costs and improve the efficiency of use of funds.

Revenue

• TK 511 (Sales): recognition of sales revenue.
• TK 515 (financial operations): Interest on bank deposits.
• TK 711 (other income): income from liquidation of assets,...

Cost

• TK 632 (Price of capital): the Recorded cost of goods sold.
• TK 641 (Sales): wage Costs, advertising costs.
• TK 642 (Manager DN): depreciation Expense,
• TK 811 (other Costs): Costs, penalties for breach of contract,...

The accounting entries are recorded in detail during the accounting period is the basis to perform accounting the profit and loss end of the period under TT133/TT200 by summing the balance of the account revenue and costs.

Step 3: synthesis report profits and losses for the period

This is the center where business results are determined via account intermediate TK 911 (identified business results).

Profit and loss statement for the period (resulting from the pen are the shipping rates, anal, 911) in order to understand the business situation, identifies the array profitability and the cost need control to make timely decisions.

Step 4: analyze results & decisions

Results from reported accounting profits and losses not just numbers but also the basis for strategic decisions.

• Analysis of the main indicators (KPIs):
  • Gross profit margin: analyze the profitability of each product or department to determine the source of business income, adjusted selling price.
  • Expense ratio: compare the account of expenses incurred fact (especially cost management) to plan, find out the account exceeds the budget to cut.
• Strategic decisions: based on balances TK 421 (retained earnings) (after payment of the corporate INCOME tax), business decision to allocate capital, established the fund, plans to pay dividends to shareholders or offset accumulated losses from previous years.

Step 5: collate, check back to avoid errors

Before closing the window to submit the report, should perform the final check to ensure accuracy for accounting the profit and loss 911 and transfer pnl beginning of the year/end of the year to TK 421.

Check and compare thorough help minimize the risk of false numbers in financial reports, ensuring the results transfer interest the correct hole, support, corporate governance effectively meet the requirements of the audit.

5. Risks when accounting the profit and loss & how to avoid them

False data in the accounting gain or loss can affect financial statements. Identify early and apply suitable control help accounting accuracy and proper implementation of accounting the profit and loss.

The common error:

• Revenue recognition the wrong states: That report business results don't reflect the true fact, directly affect the profit/loss TK 911 and the decisions of management.
• Costs not allocated properly: Expenses incurred but not yet allocated the right project, department or accounting period will distort actual profit, causing difficulty in determining accounting profit and loss 421 accurate.
• No test data collated: the Lack of cross-check of data between the banks and the debt easily cause errors, skewing results business and influence pens calculate the profit/loss according to TT 133/200.

How to avoid:

• The set up process, internal control: With the verification steps vouchers and collated data to help early detection of errors, ensure accounting entries the transfer profit/loss the beginning and end of the year exactly.
• Use accounting software professional: LV-DX Accounting support auto recognition, synthesis, and transfer revenue – cost to TK 911/421, reduce errors and optimize the performance of management.
• Check and compare which states: Made collation of data between windows funds, banks, public debt and account trading results help detect the revenue/expense not recorded, make sure the transfer profits and losses, and accounting TK 421 right circular 133/200.

6. Management of efficient accounting with accounting software Accnet ERP

Software Accnet ERP provides comprehensive solution to help businesses effectively manage business accounting profits and losses, reduce risk and improve the efficiency of financial management:

• Automation of accounting profit and loss: application software system for automatic recognition and transfer revenue, costs into account business results help determine the gain or loss exactly according to each states and significantly reduced the processing time for accounting.
• Report intuitive, quick analysis: provide reporting system synthesis, intuitive on business results, allowing the analysis of profits and losses under each department, project, or product, to support the management decision-making, timely and accurate.
• Support cost control and forecasting profit and loss: tracking software fluctuations in cost, timely warning of the account exceeds the threshold and support forecast profits and losses in the future and help business proactive financial control.
• Compliance with accounting standards and legal: software support accounting as prescribed in circular no. 200/2014/TT-BTC and circular 133/2016/TT-BTC, ensure financial reporting transparency, accuracy and consistency.

ACCOUNTING SOLUTIONS ACCNET ERP INTEGRATED AI AUTOMATE ALL BUSINESS

AccNet ERP is a software solution financial accounting integrated in the management system, comprehensive enterprise, which is developed by Lac Viet corporation. Difference highlights of AccNet ERP is the app artificial intelligence (AI) in many accounting process to help businesses:

• Automation of accounting and classified documents.
• Improving the accuracy in data control.
• Shorten processing time business accounting – financial.

Thanks to that, AccNet ERP not only is support tool but also a “smart assistant” with the business in financial management transparent effect.

Feature highlights:

✔️ Automatic accounting vouchers, collate public debt thanks to AI.
✔️ Manage your finance – accounting multi-branch, multi-subsidiary.
✔️ Financial statements consolidated standards of Vietnam & international (VAS, IFRS).
✔️ Cash flow management, budgeting, forecasting the exact cost.
✔️ Connect with the manure management system, hr, production, sales to sync data.
✔️ Integration of AI in data analysis, risk warning and proposed optimal scheme.

TYPICAL CUSTOMERS ARE DEPLOYING ACCNET ERP

• Nitto Denko – control production costs thanks to the application of accounting costing: Nitto Denko has chosen solution AccNet ERP to deploy the system accounting calculating cost ofhelp business control costs more effectively in the production process. After a period of use, company, highly effective, practical system that brings, as well as the degree of stability superior to other software in the market.
• ANTESCO – restructuring process works with management accounting operation: At ANTESCO, our team of consultants and deployment of AccNetERP has collaborated closely with the business in the first phase, reset the standard process and construction work-flow related departments throughout. The solution has helped ANTESCO significantly improve management capabilities, operating in a synchronized way and versatile
• Khatoco – expansion pack solution AccNetC after the successful implementation of original: Lac Viet has successfully deployed package solution AccNetC cho Công ty TNHH Thương mại Khatoco tại Nha Trang theo thoả thuận ký kết ngày 29/07/2014. Sau khi ba phân hệ đầu tiên được đưa vào vận hành hiệu quả, Khatoco dự định sẽ tiếp tục hợp tác và mở rộng thêm các phân hệ tài chính – kế toán và quản lý bán lẻ với AccNetC, thể hiện sự tin tưởng sâu sắc vào năng lực triển khai và chất lượng dịch vụ từ Lạc Việt.

ACCNET ERP LÀM ĐƯỢC GÌ MÀ CÁC PM KẾ TOÁN PHỔ BIẾN GIÁ RẺ KHÔNG LÀM ĐƯỢC?

Các phần mềm kế toán giá rẻ thường chỉ giải quyết ghi nhận kế toán + báo cáo cơ bản, trong khi một hệ thống AccNet ERP (on-premise, customizable) giải quyết quản trị tài chính toàn doanh nghiệp.

• Hợp nhất báo cáo tài chính đa công ty: Hợp nhất nhiều công ty con; Loại trừ giao dịch nội bộ; Tự động tạo báo cáo hợp nhất
• Tùy chỉnh quy trình kế toán theo doanh nghiệp, có thể custom workflow theo đặc thù doanh nghiệp
• Tính giá thành sản xuất phức tạp: Có thể tính giá thành theo nhiều công đoạn, nhiều phân xưởng, nhiều định mức.
• Quản trị ngân sách toàn doanh nghiệp: lập ngân sách theo phòng ban, kiểm soát ngân sách theo dự án, cảnh báo vượt ngân sách.
• Tích hợp hệ thống nội bộ doanh nghiệp: AccNet ERP có thể tích hợp HRM, CRM, DMS, MES, POS, Core banking, hệ thống nội bộ.
• Dữ liệu bảo mật: Triển khai On-premise trên server doanh nghiệp, dữ liệu được bảo mật do DN kiểm soát hoàn toàn.
• Ability to handle big data với hàng triệu chứng từ, quy trình kế toán phức tạp
• Báo cáo quản trị tài chính nâng cao: báo cáo dòng tiền, phân tích lợi nhuận, phân tích chi phí, dashboard tài chính.

SIGN UP TO RECEIVE DEMO NOW

Sign up PM accounting

PositionBusiness ownerDirector/Deputy directorChief accountantPurchasing managerHead of ITHrHead of MarketingHead of businessProject managementStaffOther

Scale hrSiêu Nhỏ (<20)Nhỏ (<=100)Vừa (<=500)Lớn (<=3000)Very Large (>3000)

IndustryPublic servicesFinance/banking/insuranceConstruction/real estateOil and gas/waterEducation/trainingRetailFood/consumer goodsPharmaceutical/Medical/biotechnologyTextiles/garmentsProduction of heavy industry (mechanical engineering, cement, thẹp, mobile phone...)Paper manufacture/packagingOther manufacturingHigh-tech (IT, electronics)Consulting services/HR/accountingBeauty/spa/aestheticTransportation/warehousingCar/motorcycle/equipmentService residenceFood service/entertainmentOther commercial servicesOther

By clicking the button Send requestyou agreed with Privacy policy information of Vietnam.

Send request

INTEGRATED AI ACCELERATION CONVERTER OF ACCOUNTING

AI in AccNet ERP't just stop at automate data entry, but also:

• Identification & classification certificate from smart: AI scan, read & sort invoice, voucher, receipt, limit errors due to input manually.
• Financial forecasting & budget: the system uses algorithms machine learning to forecast cost, revenue, business support decision fast.
• Warning risk accounting: AI to detect abnormalities in the book, from which timely warning of false or fraud risks.
• Reports assistant smart: AI suggested report template, automatic data aggregation support, leadership, financial analysis instant.

BUSINESS IS WHAT WHEN IMPLEMENTING ACCOUNTING SOFTWARE LAC VIET?

• Experience more than 30 years develop software solutions business management in Vietnam.
• Ecosystem of comprehensive: AccNet ERP easily connect with other solutions of Lac Viet (HRM, Workflow, Portal...).
• Advanced technology: Integrated AI support, cloud & on-premise flexible.
• Services dedicated support: A team of knowledgeable professionals with accounting – finance in Vietnam, companion throughout the deployment.
• Trust from thousands of customers in many areas: finance, banking, manufacturing, trade, services.

See details, feature & get FREE Demo

CONTACT INFORMATION

• Hotline/Zalo: 0901 555 063
• Email: accnet@lacviet.com.vn | Website: lacviet.vn | accnet.vn
• Office address: 23 Nguyen Thi Huynh, Phu Nhuan, ho chi minh CITY.CITY

Accounting profit and loss beginning of the year/end of the year are key to help enterprises aggregate, analyze and evaluate business results correctly. Comply with the principle method of the same process under the accounting standards in Vietnam not only ensure financial reporting transparency that also support control costs, manage cash flow effectively.